ASPECTOS IMPORTANTES DE TRANSACCIONES FINANCIERAS EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA

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¿Sabe usted cuales son las transacciones financieras que están sujetas a Precios de Transferencia, la información que debe contener en las operaciones entre vinculados económicos o  las condiciones que se deben tener en cuenta a la hora de determinar la tasa de interés en préstamos intragrupo?
En este artículo le contamos sobre los aspectos más importante de cada uno de estos interrogantes.

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), organismo encargado de dar pautas en materia de Precios de Transferencia a nivel mundial, emitió en octubre del 2015 un Proyecto de Acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting – Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios), con acciones proporcionadas a la erosión que pueda implicar la deducción de intereses u otros pagos financieros (Acción 4).

El 11 de febrero del 2020, la OCDE emitió un reporte con relación a las transacciones financieras que están sujetas a Precios de Transferencia aclarando y dando continuidad a las Acciones 4 y 8 al 10 del Proyecto BEPS del año 2015, teniendo en cuenta diferentes comentarios y anotaciones recibidas del borrador sobre la misma materia en julio del año 2018. Entre los temas que se encuentran allí, está el análisis y la información que debe contener en las operaciones entre vinculados en las transacciones financieras como los préstamos, las garantías, los sistemas de tesorería centralizada (Cash Poolings) u operaciones de cobertura.

Esta nueva publicación ayuda a dar claridad y consistencia a las administraciones tributarias como a los contribuyentes en el tratamiento de transacciones financieras, ayudando a evitar la doble imposición y su correcto análisis, teniendo en cuenta que los países pueden adoptar diferentes usos de información.

Dentro de su contenido se especifican factores que pueden utilizarse para:

 

  • Distinguir la deuda entre empresas de otras formas de financiación.
  • La presencia o ausencia de una fecha de reembolso fija.
  • La obligación de pagar intereses.
  • El derecho a hacer cumplir el pago del capital e intereses.
  • La existencia de convenios financieros y de valores.
  • La medida en que el anticipo se utiliza para adquirir activos de capital, entre otros.

 

En el reporte también se indican las condiciones que se deben tener en cuenta a la hora de determinar la tasa de interés en préstamos intragrupo, donde se deben considerar entre otras, las perspectivas de las partes involucradas en la operación (Prestamista y deudor), la calificación crediticia del deudor y la calificación crediticia de una emisión de deuda específica y documentos soportes, el establecer coberturas, garantías, seguros, hasta tasas de rendimiento libres de riesgo y ajustadas a riesgo; es decir que este documento en general, proporciona metodológicas para determinar la compensación total para las transacciones financieras.

En conclusión, el objetivo principal de este documento es definir la importancia de todas las características para analizar las operaciones financieras entre empresas relacionadas utilizando de la mejor manera criterios de comparabilidad y que los países revisen la posibilidad de aplicar en su domicilio las Directrices mencionadas y que los contribuyentes multinacionales tomen en cuenta los elementos de comparabilidad (Liquidez, maduración del instrumento financiero, tipo de moneda, garantías, seguros proximidad temporal, entre otros), con el fin de eliminar las diferencias que pudieran existir entre las operaciones intercompañía y los comparables.

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